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内部控制作为一个专用名词和完整概念直到20世纪30年代才被人们提出认识和接受
1内部控制制度阶段
1936年美国颁布了独立公共会计师对财务报表的审查首次定义了内部控制内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法此后美国审计程序委员会又经过了多次修改
2会计控制管理控制阶段
1934年美国证券交易法首先提出了内部会计控制的概念
3内部控制结构阶段
1988年4月美国注册会计师协会发布的审计准则公告第55号SASN055规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的审计准则公告第1号该文告首次以内部控制结构一词取代原有的内部控制
4内部控制整合框架阶段
1992年9月COSO委员会提出了报告内部控制整体框架该框架指出内部控制是受企业董事会管理层和其他人员影响为经营的效率效果财务报告的可靠性相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程
5风险管理框架阶段
2004年COSO委员会发布企业风险管理整合框架该框架拓展了内部控制更有力更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域
内部控制治理结构如下完善的内部控制框架体系应该包括五个部分一内部控制部分包含治理结构机构设置及权责分配内部审计人力资源政策企业文化二风险评估部分包括风险识别分析和应对三控制活动部分包括人员职务分离控制授权审批控制人力资源控制专项财产保护控制会计系统控制信息技术控制运营应急处理
1内部牵制阶段
特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制
2内部控制系统阶段
特点资本主义经济快速发展所有权与经营权进一步分离
3内部控制结构阶段
特点
一首次将控制环境纳入内部控制的范围
二不再区分会计控制和管理控制而统一以要素来表述
这一阶段的内部控制融会计控制和管理控制于一体从系统二分法阶段步入了结构三要素阶段
4内部控制整合框架阶段
特点
一对内部控制下了一个迄今为止最为权威的定义
二明确了内部控制的内容
5企业风险管理整合框架阶段
特点
内部控制的目标要素与组织层级之间形成了一个相互作用紧密相连的有机统一体系同时对内部控制要素的进一步细分和充实使内部控制与风险管理日益融合拓展了内部控制
培训体系这个HR必谈的词语却没有一个标准化的定义你在各个网站各家机构都能找到不同的解释
你去百度百度百科会告诉你培训体系定义为实现一定的培训目标将培训三要素讲师学员教材进行合理有计划有系统的安排而形成的一种指导性文件
你去三茅论坛HR同行会告诉你培训体系是一个很大的框架从不同的层面去分解所包含的内容是不同的从流程上可以分为培训讲师体系到培训课程体系到培训实施体系到培训评估体系
你想去看书找找大家又在谈上接战略下接绩效上接战略下接绩效培训就该这样搞告诉你要让培训体系与人才战略共舞重新定义培训
以上说法都各有侧重有的侧重在运营有的侧重在定位
培训体系建设是个系统工程好比盖座大楼既需要考虑图纸也需要考虑建设还需要考虑装修
我画了一张房子图描绘一个我认为成熟的企业大学应该具备的样貌包括四个层面二十余个模块而培训体系建设也需向这一方向考虑而非局限于培训
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